Выявление финансовых нарушений в теневом секторе экономики России

Введение

В Российской Федерации теневая экономика является одной из наиболее значимых и требующих влияния проблем в трансформационном периоде. Данный феномен оказывает по большей части негативное влияние на социальную, экономическую и политическую сферы общества, что делает актуальным изучение данного вопроса с целью получения возможности обуздания данного явления и выработки системы мер для борьбы с ним.
Целью данной курсовой работы является систематизация представлений о теневой экономике как одной из ключевых угроз экономической безопасности государства, выявление финансовых нарушений и выработка комплексного плана мероприятий для борьбы с данным феноменом.
В связи с поставленной целью в курсовой работе решены следующие задачи:
- изучены теоретические особенности финансовых нарушений и функционирования теневой экономики в РФ;
- дано понятие и рассмотрена сущность теневой экономики;
- рассмотрено содержание финансовых нарушений и финансового контроля;
- определены виды финансовых нарушений;
- выявлены факторы, определяющие появление финансовых нарушений в деятельности российских организаций;
- рассмотрены финансовые нарушения компаний в России, условия их появлений;
- изучено влияние финансовых нарушений на развитие экономики России;
- определены основные направления выявления финансовых нарушений;
- дан анализ выявления финансового нарушения на примере
Объект исследования- отель Марриотт Москва Тверская
Предмет исследования - выявление финансовых нарушений в теневом секторе экономики.
Материалы исследования – информация, содержащаяся в монографиях и статьях, опубликованных в периодических изданиях и сети Интернет, нормативно-правовые акты РФ.
Методы исследования: общенаучный диалектический метод научного познания, методы системного анализа и синтеза, индукции и дедукции и др.
Значительное число ученых, теоретиков и практиков занималось исследованием проблемы экономических преступлений. Отметим американского ученого Эдвина Сатерленда, который обозначил в пределах исследования экономической преступности преступность «белых воротничков», сформировав тем самым концепцию «респектабельного преступника»; Джозеф Т. Уэллс, который с 1988 г. являющийся создателем и председателем правления ассоциации сертифицированных экспертов по мошенничеству (ACFE), одной из крупнейших в мире организаций по борьбе с мошенничеством, который довольно долгое время работал в аудиторской компании Coopers и в Федеральном бюро расследований (ФБР), изучая экономические преступления.
Проблеме теневой экономики посвящены работы таких отечественных учёных, как Хрипкова М.П., Крохичевой Г.Е., Дикарева Д.Ю., Меркуловой Е.Ю., Полищюк Ю.А. и многих других. В частности, в работе Полищюк Ю.А. «К вопросу о сущности теневой экономики» проведен анализ представлений, встречающихся в литературе, относительно сущности теневой экономики и выработана авторская трактовка данного понятия.
Хрипков М.П. в своём труде «Теневая экономика и коррупция» поднимает вопрос о взаимосвязи теневой экономики и коррупции и в результате исследования обосновывает наличие прямой взаимосвязи между этими понятиями. Дикарев Д.Ю. в статье «Теневая экономика в России» приводит сравнительный анализ величины теневого сектора в России и других зарубежных стран. Однако, несмотря на большое количество работ в рамках данной темы, всё ещё остаётся актуальным вопрос о месте и степени влияния теневого сектора экономики на систему экономической безопасности государства.

1.Теоретические особенности финансовых нарушений и функционирования теневой экономики в РФ
1.1. Понятие и сущность теневой экономики

Теневая экономика является одной из актуальных проблем на сегодняшний день. Теневые процессы в экономике присущи любой хозяйственной системе и нивелировать их полностью не представляется возможным. Однако задача государства состоит в том, чтобы максимально уменьшать её масштабы и особо опасные проявления (наркобизнес, торговля людьми, оружием). Это обусловлено в первую очередь тем, что теневые процессы являются препятствиями на пути к стабильному и устойчивому социально-экономическому развитию.
В настоящее время отсутствует единый подход к трактовке и изучению теневой экономики. Это может быть обусловлено как минимум тем фактом, что в разных странах для обозначения данного явления используются различные синонимичные по своей природе названия.
Например, в США оперируют понятиями: «неофициальная», «подпольная», «скрытая» экономика, во Франции – «неформальная», «подземная», в Италии – «подводная», «тайная».
Однако помимо словесных обозначений, что является не столь значимым, достаточно сильно разнятся и подходы к определению содержания данного феномена. Анализ большого количества взглядов авторов, работающих в рамках данной темы, позволяет выделить четыре ключевых подхода к трактовке сущности теневой экономики, которые представлены в табл. 1.
Таблица 1 - Подходы к определению понятия «теневая экономика»


Несмотря на большое количество подходов к определению теневой экономики, в отношении классификации последней в российской практике утвердилось однозначное мнение. Разновидности теневой экономики в системе экономической безопасности можно разделить на: неформальную, фиктивную и подпольную.
Неформальная или «серая» экономика главным образом связана с нелегальным рынком и производством. Субъект хозяйственной деятельности в данном случае может, к примеру, занижать объёмы производства и реализации продукции с целью снижения базы налогообложения и других затрат (в том числе по снижению необходимых социальных страховых отчислений).
Фиктивная или «беловоротничковая» экономика связана с госзаказами и производством. Как правило, на подкуп заказчиков коммерческие структуры тратят в среднем 20% общей суммы сделки .
Наиболее опасным и вредоносным видом теневой экономики является подпольная или «чёрная» экономика. К данной сфере относят криминальную деятельность, большую часть из которой занимает наркобизнес и торговля оружием.
Как уже было отмечено, полностью избавиться от теневого сектора не только невозможно, но и не нужно. Это обусловлено тем, что, по мнению многих учёных, теневая экономика выполняет некоторые положительные функции. Швейцарский экономист Дитер Кассел выделяет три компенсационные функции теневой экономики в рыночном хозяйстве :
-«экономическая смазка» – сглаживание перепадов в экономической конъюнктуре при помощи перераспределения ресурсов между легальной и теневой экономикой;
-«социальный амортизатор» – обеспечивает смягчение социальных конфликтов и снижает напряжённость в обществе. Например, неформальная занятость может способствовать некоторому повышению благосостояния малоимущих слоёв населения;
-«встроенный стабилизатор» – теневой сектор обладает резервными ресурсами для подпитки легальной экономики. Нелегальные доходы используются для закупки товаров и услуг в легальном секторе, «отмытые» преступные капиталы подлежат налогообложению и т.д.
Однако такие полезные функции являются весьма пограничными и допускать их реализацию возможно лишь при небольшой и контролируемой доле теневой экономики в ВВП государства. В свою очередь, для того чтобы была возможность контролировать данные процессы и принимать меры по их регулированию, необходимо знать факторы, которые на них влияют.
Агрегировано факторы, влияющие на расширение теневого сектора экономики, можно объединить в три группы: правовые, экономические и социальные.
К правовым факторам следует отнести несовершенства и провалы в нормативно-правовой базе, неэффективную деятельность правоохранительных органов по предотвращению криминальной деятельности и коррупцию, лоббирование законов, нарушение и незащищённость прав собственности.
Экономические факторы включают в себя: общее кризисное состояние экономики, чрезмерную налоговую нагрузку (высокий налог на прибыль, подоходный налог и т.д.), кризис государственной финансовой системы, уязвимые места в налоговом законодательстве, недоработанная финансовая структура и прочие.
Наибольшее влияние на распространение «чёрной» экономики оказывают социальные факторы. К ним относят: низкий уровень жизни населения, что способствует развитию скрытых видов экономической деятельности; высокому уровню безработицы и ориентации части населения на получение доходов любым способом.
Растущая безработица, поток беженцев, невыплаты заработной платы являются прекрасной «питательной средой» для теневой экономики. Люди, потерявшие работу или не получающие долгими месяцами заработную плату, соглашаются на все условия нелегальной, теневой занятости .
Последствия развития теневого сектора проявляются в разных сферах жизнедеятельности людей, однако одной из важнейших является социально-экономическая составляющая. В современных условиях теневая экономика достигла значительных масштабов и угрожает экономическим основам безопасности государства. В её рамках формируются преступные капиталы, происходит отмывание и легализация денежных средств или иного имущества, добытых преступным путём .
Таким образом, теневая экономика – феномен, который до сих пор не имеет чёткого научного определения и способа расчёта, однако научно известны негативные последствия данного явления. Генеральной целью государства должно быть сведение к минимуму теневого сектора и установление контроля над ним. Выведение бизнеса из тени возможно лишь при условии становления гражданского общества и наличия доверия к государству со стороны населения. Ключевым принципом борьбы с неформальным сектором является баланс между стимулирующими и ужесточающими мерами. Теневая экономика в рамках национальной безопасности государства является значимым аспектом, и подлежит регулированию путём использования специализированных механизмов и инструментов системы обеспечения экономической безопасности.

1.2. Содержание финансовых нарушений и финансового контроля

Финансовая система невозможна без одного из наиболее значимых ее звеньев – финансового контроля, который обеспечивает точность формирования доходов и расходов. Финансовый контроль должен быть эффективным, что является залогом успешной реализации выбранной экономической и социальной политики государства. Можно обозначить следующие сферы финансового контроля: исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, организация и регулирование денежного обращения, формирование и использование кредитных ресурсов, состояние государственного внутреннего и внешнего долга, предоставление налоговых льгот .
Выделяют различные виды финансового контроля в зависимости от осуществляющего его субъекта: государственный контроль, ведомственный, внутрифирменный, общественный, независимый (аудит). Наиболее сложный и многокомпонентный из них – государственный финансовый контроль.
Непосредственными субъектами, через которых осуществляется государственный финансовый контроль, являются органы государственной власти. Их главная цель – это обеспечение интересов государства и всего общества по поступлению доходов и при расходовании государственных денежных средств.
Государственный финансовый контроль может осуществляться в разрезе трех линий власти в РФ (таблица 2).
Таблица 2 - Государственный финансовый контроль в разрезе трех линий власти в РФ